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劳务派遣和劳务外包用工企业,发票怎么开才合法?

  现在很多企业,尤其是餐饮企业,面临招工难、用工荒等问题。。很多企业都尝试过寻找第三方服务机构、劳务派遣、劳务外包等多种用工形式。甚至还有工资发放、处理员工关系、签订劳动合同等专门服务。

 

  结合人力资源行业的财税政策以及公司的工资单和第三方工资单不同的经营状况,开具的发票也多种多样。。不仅许多处理这项业务的人事部门不清楚,就连财务部门也搞不清楚。。太难了。。

 

  别慌,上面就由菁科人力小编从概念到开发票再到账务处理,一一为你解答。

劳务派遣和劳务外包

 

  01劳务派遣。

 

  1.劳务派遣的定义。

 

  劳务派遣又称人力派遣,是指劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同,将劳动者派遣到其他用工单位,然后由用工单位向派遣单位支付劳务费的一种用工形式。劳务派遣最大特点:劳动关系与雇佣关系分离。

 

  劳务派遣单位应当履行与劳动者订立劳动合同的义务,劳务派遣方应当与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议。劳务派遣受《劳动合同法》和《劳动暂行规定》。

 

劳务派遣制度体系设计

  2.劳务派遣增值税税率。

 

  (一)一般纳税人。

 

  劳务派遣发放可按全额6%或差额5%征税。

 

  (二)小规模纳税人。

 

  劳务派遣可全额征收3%增值税(2020年3月1日至12月31日,可选择全额征收1%的增值税),也可差额征收5%。。

 

  3.劳务派遣发票的开具。

 

  在劳务派遣的一般计税方法之下,可以全额开具专用发票。差额计税方式之下,差额部分开具普通发票。选择差额征税的,用人单位应当收取用于为被派遣劳动者支付工资、福利和社会保险以及住房公积金的费用。不得开具增值税专用发票,但可以开具增值额普通发票。但是,受理单位向派出单位支付的服务费,可以提供增值税专用发票。

 

  4.劳务派遣台帐的处理。

 

  (1)用工单位按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,视同劳务费用,由劳务派遣企业代扣代缴员工个人所得税。

 

  管理费用/销售费用—人工费用。

 

  应交税金—应交增值税(进项税额)。

 

  贷款:银行存款。

 

  (二)用人单位直接支付给职工个人的费用。职工个人所得税由用人单位代扣代缴。且属于工资薪金支出的费用,应当计入企业工资薪金总额基数,并作为其他有关费用扣除的计算依据。。

 

  管理费用/销售费用——工资。

 

  贷项:雇员薪酬应付款-工资。

 

  应缴纳个人所得税。

 

  附注:根据2014年3月1日开始施行的《劳务派遣暂行规定》的规定,用工单位应当严格控制被派遣劳动者的数量,用工人数不得超过本单位用工总人数的10%,并实行同工同酬。。

 

  02劳务外包。

 

  1、劳务外包的定义。

 

  用人单位将部分岗位外包给劳务公司,并签订《人力资源服务合同》,用人单位不需要对劳动者进行管理,劳务外包适用《合同法》。

 

  2.劳务外包增值税税率。

 

  (一)一般纳税人。

 

  劳务外包按6%的全额税率征税。

 

  (二)小规模纳税人。

 

  3%的增值税(2020年3月1日至12月31日,可选择按1%的税率全额征收增值税)。

 

  3.劳务外包业务发票的开具。

 

  劳务外包应全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。

 

  4.劳务外包的会计处理。

 

  劳务外包公司向员工支付工资、社保、公积金等费用,代扣代缴员工个人所得税。会计处理如下:。

 

  管理费用/销售费用——劳务外包费。

 

  应交税金—应交增值税(进项税额)。

 

  贷款:银行存款。

 

  03小结。

 

  无论是劳务派遣还是劳务外包,常见的发票类型有:

劳务派遣发票类型

劳务派遣专票举例

劳务派遣普票

 

 

  除劳务派遣、劳务外包之外,还包括薪酬、招聘、员工关系管理等事务性人力资源服务。不同的服务项目,开具的发票是不同的,在实际业务之中需要明确具体的业务内容再判断发票的准确性和真实性。

 

  相关政策

 

  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(数字36[2016],财政部)销售额按一般计税方法计算缴纳增值税。您也可以选择缴纳差价税,以取得全额价款和价之外费用,扣除用人单位支付给被派遣职工的工资福利和为其缴纳的社会保险、住房公积金之后的余额为销售额,按照简易计税方法按5%的税率计算缴纳增值税。